블루베리의 잡학다식한 사전

1. 개념이연헤지손익의 재분류조정이란,현금흐름헤지를 통해 기타포괄손익(OCI)에 인식해둔 평가손익을,실제 거래가 발생했을 때 당기손익(PL)으로 "옮기는" 회계처리 절차를 말한다.2. 전체 회계처리 흐름선물환 계약 체결 → 평가손익 발생 시 효과적 부분은 OCI에 인식비효과적 손익은 즉시 당기손익(PL)로 인식실제 거래(예: 외화매입 등)가 발생하면,이전에 OCI에 쌓아뒀던 금액을 당기손익으로 재분류3. 분개 흐름표선물환 계약 체결 시파생상품 계약 체결없음--회계처리 없음결산기말 평가선물환 공정가치 상승 (헤지수단 평가이익)파생상품자산기타포괄손익(OCI)300300효과적 손익은 OCI로결산기말 평가선물환 중 비효과적 손익 발생파생상품자산파생상품이익 (PL)5050비효과적 손익은 당기손익외화매입 발생 시O..

1. 정의공정가치헤지는 이미 보유 중인 자산 또는 부채의 공정가치가 시장위험(예: 환율, 금리 등)으로 인해 변동하는 리스크를 회피하기 위한 목적의 헤지다.대상: 외화매출채권, 고정금리 채권, 보유 중인 재고 등회피수단: 선물환, 금리스왑 등2. 회계처리 원칙헤지대상(예: 외화매출채권)의 공정가치 변동 → 당기손익(PL) 인식회피수단(예: 선물환 계약)의 공정가치 변동 → 역시 당기손익(PL) 인식따라서, 효과적이든 비효과적이든 모든 평가손익은 PL에 반영됨3. 효과적 / 비효과적 손익의 구분정의효과적 손익: 헤지수단(선물환)이 헤지대상(채권 등)의 공정가치 변동을 상쇄한 부분비효과적 손익: 상쇄하지 못한 오차 또는 초과 부분측정 방법정량적으로 비교:예)외화채권 평가손실: -150만원선물환 평가이익: +..

✅ 1. 우발부채란?과거 사건에 기인하였으나, 미래의 불확실한 사건의 발생 여부에 따라 존재가 확정되는 부채.예시:소송이 제기되어 결과에 따라 손해배상금 지급 가능성이 있는 경우지급보증, 선수금 관련 클레임, 환경정화의무 등✅ 2. 회계처리 실무 (K-IFRS 기준)우발부채는 재무상태표에 부채로 계상되지 않음. 다만, 상황에 따라 충당부채로 전환될 수 있음.🔎 우발부채 vs 충당부채 구분 기준:구분인식 요건회계처리충당부채① 현재의무② 의무이행 가능성 높음(>50%)③ 금액 신뢰성 있게 추정 가능재무제표에 계상우발부채① 현재의무가 아님 또는② 의무이행 가능성 낮음③ 금액 추정 불가주석공시만 함 ✅ 3. 회계 실무 절차법무팀 or 사업부서로부터 사건 보고회계팀이 검토:사건 성격 파악 (소송, 클레임, 보증..

1. 기업이 외화차입 시 직면하는 주요 리스크환율 리스크환율이 상승하면, 상환 시 더 많은 원화를 지불해야 함금리 리스크변동금리 기반(예: SOFR, LIBOR)으로 차입 시, 금리가 오르면 이자비용 증가 2. 리스크 대응 전략 (헷지 수단)환율 변동선물환 계약 (Forward)일정 환율로 외화 상환을 고정함. 주로 단기채무에 사용금리 변동이자율스왑 (Interest Rate Swap, IRS)변동금리를 고정금리로 전환환율 + 금리 변동통화스왑 (Cross Currency Swap, CCS)원금과 이자를 모두 교환. 실질적으로 원화차입 구조로 변경 가능 3. 실무 적용 예시기업 A: 3년 만기, USD 10,000,000 차입 (SOFR + 2.0%)우려: 환율 상승, SOFR 상승적용 헷지:통화스왑(C..

[1] 선물환 vs 통화스왑(CCS) 비교표 기본 개념미래의 특정일에 정한 환율로 외화 매매 계약양 통화의 원금 + 이자 교환 계약계약 내용단일 환율로 외화 매수/매도원금 + 정기적인 이자도 교환주 사용 목적단기 환위험 회피장기 환위험 + 금리위험 회피기간보통 수개월 ~ 1년수년 이상 가능이자 교환 여부❌ 없음✅ 있음 (이자도 서로 주고받음)거래처주로 은행/딜러주로 은행/기관투자자실무 예수출대금 $100,000에 대해 3개월 후 환율 고정외화차입금 5년치 환율 + 금리 모두 고정 비유로 이해하면:선물환: "3개월 뒤에 딱 한 번 달러 사고팔기로 미리 약속"통화스왑: "5년 동안 매년 원금이자도 주고받는 장기적 교환 계약"[2] 그럼 선물환에서 누군가는 손해보는 거 아님?🔸 "내가 이득 보면, 상대방은 ..

🔹 1. [기본] 외화금융상품 환평가 대상외화로 표시된 예금, 채권, 대출, 외화매출 등평가시점결산일 (기말환율 기준)평가기준금융상품 분류(FVPL, FVOCI, AC)에 따라 달라짐손익반영환차익/차손은 대부분 당기손익 처리됨 (FVOCI도 환변동은 손익 처리) 🔹 2. [분류별] 환평가 회계처리 요약FVPL공정가치 환산당기손익FVOCI공정가치 환산환변동: 손익, 가치변동: 기타포괄손익AC기말환율 환산당기손익 (외환차익/차손) 🔹 3. 헷지회계 개요목적환율/금리 변동으로부터 피헤지항목의 손익을 안정화요건문서화, 효과성 테스트 등 기준 충족 필요효과손익 인식 타이밍을 헷지수단과 일치시켜 손익 왜곡 방지 🔹 4. 헷지 유형별 회계처리 요약공정가치 헷지외화채권 등공정가치 변동 헷지헷지수단/피헤지항목 모..

💥 핵심 요약: 금융자산 분류는 “2단계”로 본다목적: 이 금융자산을 왜 가지고 있나?현금흐름 특성: 원금+이자 구조(SPPI 테스트)에 맞나?🔹 금융자산 3가지 분류 + 실무 예시AC (상각후원가)원금+이자 받는 게 목적이고, 팔 생각 없음만기보유채권, 외상매출금, 대여금재무상태표: 장/단기금융자산 손익계산서: 이자수익FVOCI (기타포괄손익 공정가치)이자+배당도 받고, 상황 봐서 팔 수도 있음삼성전자 주식 (전략적 보유), 만기보유채권 중 매도 가능성 있는 것재무상태표: 금융자산 포괄손익: 평가손익 OCI에 인식FVPL (당기손익 공정가치)매매 목적 or 구조상 원금+이자 아니면 무조건 FVPL단타 주식투자, 주가연계증권(ELS), 펀드, 옵션재무상태표: 금융자산 손익계산서: 평가손익 당기손익에 ..

1. 수령법인 입장 (자산을 받는 회사)출자자로부터 자산을 받고, 신주를 발행함자산은 공정가치로 인식자본금은 액면가 기준으로, 나머지는 주식발행초과금으로 처리회계처리차변토지100,000,000 대변자본금50,000,000주식발행초과금50,000,000 ※ ‘토지’는 예시이며, 실제로 받은 자산에 따라 계정과목은 달라질 수 있음※ 공정가치 기준으로 회계처리함2. 출자자 입장 (자산을 내고 주식을 받는 사람/회사)자산을 처분하고 대신 주식을 받는 것으로 간주장부금액과 공정가치 차이에 따라 처분손익이 발생함받은 주식은 투자자산으로 인식회계처리차변투자주식100,000,000 대변토지70,000,000유형자산처분이익30,000,000 ※ 자산의 장부가는 70,000,000원, 받은 주식의 공정가치는 100,000..

🔹 1. 금융자산 분류 기준금융자산은 기업의 보유 목적과 계약상 현금흐름 특성에 따라 다음 3가지로 분류됨:상각후원가 측정원가에서 상각 및 손상차손 반영매출채권, 대여금기타포괄손익-공정가치 측정 (FVOCI)공정가치 변동은 OCI에 인식, 처분 시 누적 OCI 재분류채권투자 등당기손익-공정가치 측정 (FVTPL)공정가치 변동을 매기마다 손익에 반영단기매매 목적, 구조화 상품 등 ▫️ 분류 기준 정리:사업모형 (Business Model): 현금흐름 회수 / 매도 목적 여부SPPI 조건 (현금흐름 특성 테스트): 원리금 회수 구조인지 여부🔹 2. 최초 인식금융자산은 거래일 기준으로 인식최초 인식 시 공정가치 + 거래원가로 측정함단, FVTPL은 거래원가 제외🔹 3. 후속 측정상각후원가유효이자율법 적용..

유상증자란?기업이 신주를 발행하여 외부로부터 자본을 유치하는 행위입니다.즉, 돈을 받고 주식을 파는 것 = 자본을 유상(有償), 즉 "돈 받고" 늘리는 것.✅ 유상증자의 목적목적설명운영자금 확보설비 투자, 인건비, 마케팅비 등 실질적인 운영자금 마련부채비율 개선자본 확충으로 부채비율을 낮춰 재무구조 건전성 제고M&A, 신규 사업 진출자금 조달을 통해 인수합병 또는 신시장 진출 자금 확보재무구조 악화 시 자본 확충감사의견 거절, 관리종목 지정 등 방지를 위해 증자 ✅ 유상증자의 방식 (4가지)방식특징주주배정 방식기존 주주에게 신주인수권 부여 (기존 지분율 유지 가능)일반공모 방식일반 투자자 대상으로 공모 (기관, 개인 모두 청약 가능)제3자 배정 방식특정 투자자에게 우선 배정 (전략적 제휴, 재무적 투자자..